Хэрэглэх үед НӨАТ-ын тооцоо, жишээ нь "5 хувь", дүрэм. тус тусад нь нягтлан бодох бүртгэлийн

Байгууллага нэгэн зэрэг хамрагдах болон НӨАТ-ын дагуу биш юм гүйлгээг гүйцэтгэдэг бол, энэ нь татварын Sumy тус тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хийх үүрэгтэй. Энэ нийтлэл нь өгсөн байна. Татварын хуулийн 170. татвар ногдох гүйлгээний төлбөр хасагдах юм. Энэ нөхцөлд ачуулсан барааны хэмжээний дагуу татварын хугацаанд тус бүрт нь хувь байх ёстой. Ялангуяа эдгээр зорилгоор НӨАТ-ын ерөнхийдөө "5 хувь нь" зориулагдсан. өөр өөр нөхцөл байдалд татварын хэмжээг тооцох Доорх жишээ нь нарийвчлан хэлэлцэх болно.

зүрх

Худалдааны байгууллагууд ихэнхдээ хавтгай татвар нь татварын ерөнхий дэглэмийг хослуулах хэрэгтэй. экспортын үйл ажиллагааны бэлэн байдал нь мөн тусдаа дансанд үндэс суурь юм. Учир нь та нар сарын сүүлийн өдөр хасч НӨАТ экспортлох үед тэд ийм гүйлгээний талаар тэг хувь ашиглах баталгаажуулсан баримт бичиг өгсөн тохиолдолд байдаг. Эдгээр ажил гүйлгээнээс татвар тооцох журам нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого тодорхойлогддог.

Ийм байгууллага нь НӨАТ-ыг тусад нь нягтлан бодох бүртгэл явагдаж хэрхэн биднийг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Татварын Bu хэмжээг хуваарилалт тусгах 19. хуваарилалт нь бараа Бичлэг авсан хугацаанд явуулж байна дансанд дэд данс ашигладаг. барааны үнэ болон НӨАТ-ын ямар ч - Тиймээс, эзлэх хувийн жин нь харьцуулж үзүүлэлтээр хийсэн. байгууллага нь ОХУ-ын гадна хэрэгжүүлж байгаа үйл ажиллагаа байгаа бол давхар тоолох нь бас явуулж байна.

ЖИШЭЭ: 1

Стандарт нөхцөл байдлыг авч үзье. улиралд тус компани 1.2 сая рубль бүтээгдэхүүн, бас орно албан татвар ногдуулах -... 0.9 сая рубль цуг ирдэг. 100 мянган ханган нийлүүлэгч эсрэг авчирсан албан татварын хэмжээ. Цэвэрлэнэ. барааны, татвар ногдуулах биш, 250 мянган. Урэх. утга учир тооцооны харьцаа 0.75 тэнцүү байна. Тиймээс хасалт 100 мянга. Урэх., 75 нь зөвхөн мянга. Үрж авч чадахгүй. (100 _* 0.75). Тэгээд л 25% худалдан авсан барааны үнэ цэнийн эзэлж болно: 1.2 _* 0.25 = 0.3 сая ам.доллар.

суурингууд

Оролтын НӨАТ-ыг хэрхэн хуваарилах вэ? Тус компани үйл ажиллагаа явуулж болох ба биет бус хөрөнгө улирлын эхний сарын дотор дансанд тавив. Ийм тохиолдолд хувь нь обьект дансанд батлагдсан сарын борлуулалтын нийт хэмжээ шинэ машин дээр үйлдвэрлэсэн ачуулсан барааны зардлын эзлэх хувь, дээр үндэслэн тодорхойлно.

зээл, үзүүлэх үйлчилгээний зардал репо гүйлгээний хуримтлагдсан ашиг сонирхлын хэлбэрээр орлого дээр үндэслэн тооцоолно. бус байна хүүгүй зээл, ямар утга тэгтэй тэнцүү байна. Ийм үйл ажиллагаа нь эзлэх хувийг ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй байна

Төв банк тооцохдоо борлуулалтын үнэ, худалдан авах зардал хоёрын ялгааг тооцоолдог. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын чөлөөлөгдсөн үйл ажиллагаа нь мөн ажлын зардал нь харгалзан үзэх ёстой.

ЖИШЭЭ: 2

улиралд тогтмол боть. H. 1750 мянга. Урэх онд 2 сая рублийн бараа борлуулсан.. албан татвар ногдуулах, 250 мянга. цэвэрлэнэ. татвар ногдох байна. Нийлүүлэгч 180 мянган хасах танилцуулсан. Цэвэрлэнэ.

дараагийн тооцоо хийхэд Factor 0,875 байна. хасалт нь худалдан авсан бараа авч болно: 180 _* 0.875 = 157.5 мянган рубль .. Үлдсэн 22.5 мянга. Урэх. Энэ нь бараа, зардал тусгагдсан байх ёстой.

Ерөнхийдөө 5%

тэдгээр үеүдэд бус албан татвар ногдуулах гүйлгээ зардлын эзлэх хувийн жин нийт зардлын 5% -иас бага байх үед компани нь бие даасан нягтлан бодох бүртгэл хийж чадахгүй. саад бэрхшээл хуулиар тогтсон байх өртөг бүхий нийт хэмжээг тооцох журам. Тус компани өөрийн дуу аргачлалыг боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үүнийг олж болно.

тооцоолохдоо хувь нь НӨАТ-ын төрийн бус албан татвар ногдуулах ажил гүйлгээ, ОХУ-ын гадна "vmenenke" гүйлгээний зардлыг борлуулалтын нийт хэрэгжүүлэх эзэлж байна. Эхний бүлэг тухайд, дансны аль аль нь шууд ба ерөнхий зардал авч байна. Энэ нь та харгалзах хувь тэнцүүлэн ерөнхий ажиллаж байгаа зардал, дараа нь үр дүнд сумын зардлын хэмжээгээр хуваагдана дээр НӨАТ нэмж бүх зардлыг хүртэл нэмэх хэрэгтэй юм.

НӨАТ-ын дараа танилцуулах болно тооцох жишээ юм "5 хувьтай" -ийн дүрэм, экспортын үйл ажиллагаанд хамаарахгүй. Энэ нийтлэл нь өгсөн байна. 170 Сүлжээний Холболт. Ийм ажил гүйлгээг-нд НӨАТ-ын хувь хэмжээ 0% -. Энэ бол байдаг:

• босго хүрсэн байна;
• Аж ахуйн нэгжийн экспортын үйл ажиллагаа байдаг;

НӨАТ-ын тус тусад нь нягтлан бодох бүртгэл явуулах шаардлагатай.

"5 хувь" -ийн дүрэм: жишээ

750 мянган рубль .. .. - хоёрдугаар улиралд татвар ногдох гүйлгээний шууд зардал нь 15 сая рубль, төрийн бус албан татвар ногдуулах тухай төгрөг Ерөнхий бизнесийн зардал. - 3,5 сая рубль. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, орлого хуваарилалт зардлыг тайлант хугацаанд, тус тус 21 сая рублийн хэмжээ хувь тэнцүүлэн заасан байна. болон 970 мянган. цэвэрлэнэ.

бус албан татвар ногдуулах гүйлгээний нийт эдийн засгийн зардал: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 мянган рубль буюу 4.7% ... Энэ хэмжээ нь 5% -иас хэтрэхгүй байдлаар тус компани хоёрдугаар улиралд бүх оролтын НӨАТ-ыг хасч болно.

бүртгэлийн алгоритм

бараа НӨАТ-ын хувь хэмжээ хэрэглэж, хэрхэн оруулах татварын хэмжээг тодорхойлох ёстой юу ойлгохын тулд, та дараах алхмуудыг ашиглаж болно:

1. хасч болно хэмжээ нэхэмжилж НӨАТ-ыг тооцно. худалдан авах бараа, шууд татвараас чөлөөлөгдсөн үйл ажиллагаатай холбоотой байж чадвал НӨАТ-ын үнэнд байна. Бусад тохиолдолд татвараас хасагдах дүн.

2. Дараагийн алхам нь НӨАТ, өмнө нь танилцуулж байсан тооцооны жишээ юм "5 хувьтай" -ийн дүрмийг хэрэглэх явдал юм. Эхний бус албан татвар ногдуулах ажил гүйлгээ, дараа нь нийт зардал тооцож байгаа зардлын хэмжээг тодорхойлж, томъёо хэрэглэж байна:

Neobl%. дууриуд. = (Neobl. / Tot.) Х 100%.

олж авсан харьцаа нь 5% давсан бол, энэ нь тус тусад нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэмжээгээр хийх шаардлагатай байна.

3. татварын хэмжээ, НӨАТ тооцоолох, дараа нь дугнэж байгаа бөгөөд харьцаа тогтоосон байна:

% Calc буюу тооцоологч. = (Хэмжээ бүс. / Нийлбэр нийгэмлэг.) * 100%.

Цаашид тодорхой НӨАТ-ын OCH төлөх:

Татварын = НӨАТ-ын *% Calc буюу тооцоологч авчирсан.

4. ахиу зардлыг тооцоолно:

НӨАТ-аас авчирсан НӨАТ-ын = хязгаар - НӨАТ-ын татвар ногдох орлогоос хасагдах

болон

Зардал = (багцалсан хэмжээ, гэхдээ татвар ногдуулдаггүй бараа борлуулалтын / нийт хэмжээ) * 100%.

хууль зүйн

Сүлжээний Холболтын онд "нийт зарлага" бүрэн тайлбар төлөөлж байна. Эдийн засгийн толь бичиг тодорхойлолтын дээр үндэслэн, энэ хугацаанд албан татвар төлөгчийн тухайн гарсан бараа үйлдвэрлэлийн нийт өртөг гэж ойлгож болно. Сангийн яам энэ үнэ цэнийн тооцоо нь бизнес эрхлэх шууд болон нийт зардлыг харгалзан хэмээн тайлбарласан.

хууль зүйн та НӨАТ-ыг тусад нь нягтлан бодох бүртгэл явуулах хэрэгтэй үед зэрэг нь хоёрдмол утгагүй дүгнэлт зөвшөөрдөггүй. Дүрэм 5 хувь, тооцоонд өмнө үзэж байсан жишээ, энэ нь аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдэд зөвхөн хэрэглэнэ. Шүүгчийн хэлснээр худалдааны компани татварын тусад нь бүртгэл тооцооны хийж чадахгүй.

Бүр илүү асуудал үнэт цаасны үйл ажиллагаа шалтгаан болдог. Тухайлбал, зарим шүүгчид, Урлагийн илэрхийлдэг. 170 NK, ийм хөрөнгийн худалдаа 5% дүрмийг ашиглаж болно гэж мэдэгдсэн. Үүний зэрэгцээ, хувь тэнцүүлэн худалдан авах зардал Төв банк өртсөн байна. Энэ нь бараг үргэлж зардлын нийлбэр нь 5% -иас бага байх болно, мөн төлөгчийн давхар тоолох байлгах үүргээс чөлөөлөгдөх болно.

бусад шийдвэрийг Шүүх Европ болон Bu Төв банк бүх гүйлгээг finvlozheniyam байна гэж заасан бөгөөд энэ нь 19/02 хэлнэ. Үүнээс гадна, байгууллага тухайн хөрөнгийн өртгийн үүсэх холбоотой ямар ч зардал юм. Энэ бол татвараас чөлөөлөгдөх зэрэг ажил гүйлгээнээс үүссэн орлого юм. Тиймээс байгууллага бүрэн НӨАТ-ын хасалт танилцуулах ёстой.

өөр нэг аж ахуйн нэгж НӨАТ хамаарахгүй байх нь хуулийн этгээдийн эрх бүхий нийслэл хувьцааны борлуулалтын. Тиймээс ийм тохиолдолд үргэлж давхар тоолох хийгдэж байна.

ЖИШЭЭ: 3

нь орд бэлэн мөнгө өгөхөөс өмнө, компани зээлдэгчийн санхүүгийн нөхцөл байдлыг хянах аудиторуудыг татагддаг. компанийн үйлчилгээний зардал 118 мянган төгрөг. цэвэрлэнэ. НӨАТ-ын. зээлийн хэмжээ - 1 сая. хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн дээр тодорхойлно. Хэрэв 5% ашиглах дүрэм бол аудиторын үйлчилгээнд НӨАТ-ын зардал нь finvlozheniya харгалзан байх ёстой. Тиймээс энэ нь ерөнхий ажиллаж байгаа зардлыг хуваарилах шаардлагатай юм. захиалга авах боломжтой юм бол, бүх дүнг хасч байна.

өрийн үнэт цаасны арилжаанд оруулах НӨАТ-ын тухай асуудал нээлттэй хэвээр байна. эрсдэлтэй үнэт цаас бүхий гүйлгээний талаар хөнгөлөлттэй схемийг ашиглаж болно. Ийм үйл ажиллагаа нь бэрхшээлтэй байх магадлалтай бөгөөд дараа нь FTS шүүх түүний гэм буруугүйг нотлох хэрэгтэй.

нягтлан бодох бүртгэлийн

Дээрээс нь бид дараах дүгнэлт болно: энэ нь зардлыг тооцох аргыг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үүнийг зааж өгөх нь илүү дээр юм. Тиймээс энэ нь татвараас чөлөөлөгдөнө гүйлгээний холбоотой зардлыг бүхэлд нь жагсаалт, тооцоо дарааллаар бүртгүүлэх шаардлагатай байдаг:

• ажилтанд хариуцсан ажилтнууд албан тушаал хуваарилах;
• тооцооны үед бүртгэлийн хандлагыг тодорхойлоход;
• түрээсийн хэмжээ хуваарилалтын зарчмыг тодорхойлж, уг ажил гүйлгээ (жишээ нь, харьцангуй) -ийн хэрэгслүүд.

26. гэхэд үйлдвэрлэлийн бус ашиглалтын зардал талаар мэдээлэл цуглуулах нь тусгалаа удирдлага, ерөнхий захиргааны зардал, элэгдэл, байж болох түрээс, технологийн зардал, аудит, зөвлөх үйлчилгээ.

SP НӨАТ буюу UTII

Эхлээд энэ нь ажил олгогчид, нэг татвар төлөгч, татвар ногдох гэж хүлээн зөвшөөрнө гүйлгээний НӨАТ төлж чадахгүй байна гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй юм. Сүлжээний Холболтын онд Үүний зэрэгцээ НӨАТ болон UTII дагуу гүйлгээ хийх байгууллага эд хөрөнгө, өр төлбөр ба гүйлгээний давхар нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх ёстой гэж хэлсэн байна. Ийм IP журам НӨАТ-ын татварын хуулиар зохицуулж байна. Энэ нь мөн ажил ekporterov SP нь UTII дээр байрлах дарааллыг бий болгосон.

бүрэн болон хувь тэнцүүлэн: тусад нь бүртгэл тооцооны та зөв татварын хасалт хэмжээг тодорхойлох боломжийг олгодог. Код ийм үйл хуваарилах журам нь үргэлж байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын бүртгүүлсэн байх ёстой гэж заасан байдаг. Дээрх харьцаа борлуулалтын нийт хэмжээ борлуулсан бараа, татвар ногдох үнэ дээр үндэслэн тооцно. АНУ-ын өөр нэг асуудал, НӨАТ-ын "5 хувь" -ийн дүрмийн төлөөлж байгаа авч үзье.

тооцооллын жишээ. Аж ахуйн нэгжийн бөөний болон жижиглэн худалдаа эрхэлдэг хоёр зэрэг татвар явуулах ёстой (НӨАТ төлж, UTII байна). Ч гэсэн ажил, тоног төхөөрөмж, жинхэнэ "тооцогдох" үйл ажиллагаанд ашиглаж хөдлөх хөрөнгө, тэдний дээр НӨАТ-ын хасагдах биш юм. хүлээн авсан үйлчилгээний бол татвар авчирсан НӨАТ хамаарна үйл ажиллагаа, зориулагдсан худалдан авсан үл хөдлөх хөрөнгө, бүрэн анхааралдаа авсан байна. худалдан авсан тоног төхөөрөмж "Хоёр фронтод" дээр ашиглаж болох юм бол нэг удаа, дараа нь та хувь байх хэрэгтэй. суутган татвар, хоёр дахь нэг хэсэг нь - барааны өртөгт оруулах.

эзлэх хувь

Ялангуяа NK татвараас чөлөөлөгдөх ажил гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн харилцааг тогтоосон. татвар төлөгчийн хуримтлагдсан хүүгийн орлогын хэмжээгээр бичигдсэн репо гүйлгээний хүрээнд зээл олгох, үйлчилгээний зардал. хувьцаа, бонд үнэ цэнийг тооцоолохдоо, бусад үнэт цаасны худалдах үнэ, худалдан авах Тахь Нийгэмлэг хөрөнгийн зардал хооронд эерэг зөрүүгээр хэлбэрээр орлогын хэмжээг тооцоолдог. зах зээлийн үнэ өртөг үнэ доогуур байгаа бол, дараа нь үнэ цэнэ нь хэрэгсэхгүй болно.

жишээ нь

ургамлын хөгжлийн бэрхшээлтэй унадаг дугуй, тэргэнцэр, НӨАТ хамаарахгүй биш юм үйлдвэрлэж байна. тэрэгнүүдэд дээр .., 9.4 сая рубль - 600 мянга:.. Нягтлан бодох бүртгэлийн 2014 оны зардал нь 10 сая рублийн төгрөг I улиралд банкны 20. нээсэн дэд дансанд үйлдвэрлэлийн зардлыг тусгасан. - унадаг дугуй байна. Мөн ерөнхий болон гарсан нэмэлт зардал 2 болон 3 сая хэмжээ. Цэвэрлэнэ. тус тус.

Эхний зардлын хэмжээний харьцааг олж:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04 буюу 4%.

Нь нягтлан бодогч оролтын албан татвар болон хасалт үйлдвэрлэх бүрэн хэмжээний бие даасан бүртгэлийг хадгалж чадахгүй байна. Харин онд НӨАТ-ын буцаан орлого, буурсан үйлдвэрлэлийн бүрэн зардлыг зааж өгөх шаардлагатай байдаг.