Нягтлан бодох бүртгэл, тайлан дахь алдаа залруулах. алдааны залруулга Санхүүгийн тусламж

мэргэжлийн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хянах боломжтой өөр янз бүрийн арга байдаг. Гэсэн хэдий ч, үе алдаа, бүрэн бус бүх төрлийн бүхий ямар нэгэн мэдээлэл тусгал дахь цаг. цаашид авч үзье хэрхэн алдааг залруулах нягтлан бодох бүртгэл, тайлан байна.

Тойм

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа буруу, эсвэл аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны зарим баримт тусгал nonreflection. Бүрэн тэдний тохиолдох магадлал байж болохгүй урьдчилан сэргийлэх. Гэсэн хэдий ч, энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлагналын алдаа илрүүлэх, тэдгээрийн үр дагаврыг арилгах арга хэмжээ авах цаг тухайд нь байж болох юм. Энэ нь бүх л илэрсэн алдааг засаж болно гэдгийг санаж байх хэрэгтэй.

норматив суурь

Удирдамж, журам (FDR) -д заасны дагуу анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг. 2010 оноос хойш энэ PBU 22/2010 үйл ажиллагаа явуулдаг. Тэрбээр нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа, зээлийн компани, орон нутгийн засаг захиргаа болон засгийн газрын агентлагууд бусад хуулийн этгээд, аж ахуйн нэгж, баримт бичгийг нь алдаа, бүрэн бус ил тод болгох нөхцөлийг засах дарааллыг бий болгосон.

буруу мэдээлэл шалтгаан

22/2010 нийтлэг алдаа RAS дагуу болно нөхцөлт байх:

• тооцоонд нарийвчлалгүй;
• Тэргүүлэх аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл залилан албан тушаалтан;
• буруу ангилал, байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт дүн шинжилгээ хийх;
• Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын буруу хэрэгжилт;
• баримт бичиг гарын үсэг зурах үед бэлэн мэдээллийг буруу ашиглах;
• нягтлан бодох бүртгэл удирдах хууль тогтоомжийг буруу хэрэглээ.

ангилал

нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа нь дараах төрөл:

1. согог тоолох. буруу тооцоо, эсвэл буруу орд / бүртгэлийн мэдээллийг шилжүүлэхтэй холбоотой алдаанууд.
2. зуурдаар тогтоосны улмаас учирсан гэмтэл согог анхан шатны баримт бичиг. Ийм гажиг ажил нэгжид ихэвчлэн улмаас unharmonized, гарч байна. гарын үсэг зурсан баримт бичгүүд нь зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст алдах үед ихэвчлэн байдаг. Цаас хойшлогдож, гэрээт болно. Энэ тохиолдолд тэдний nonreflection алдаатай гэж үзэж болно.
3. хуулийг буруу хэрэглэх улмаас үүсч доголдлыг. Энэ алдаа нь үнэт цаас болон тэдний мэдээллийг нээлттэй болгох дүрэм зөрчсөн үр дүн юм.

Дээрх гадна, гэмтэл согог, алдаатай, найдваргүй, бүрэн бус мэдээ үр дүн байж болно. Энэ алдаа нь санамсаргүй болон санаатайгаар үйлдсэн аль аль нь байж болно. Сүүлийн тохиолдолд, тиймийн тул, зарим компаниуд ёс баримтыг нуух гэж оролдож байна. Энэ нь, жишээ нь байж болно:

• өсгөж хэмжээ нэг буюу бусад суурь (түүхий хулгай) -д заасны дагуу материал унтраах бичсэн;
• зээлийн болон бэлэн мөнгөний захиалга хариуцсан ажилтанд дутагдал кассанд байгууллага (санхүүгийн залилангийн үнэн) нь бус хийгдсэн мөнгөн орлого дагаж байлаа.

онцгой

Бус, санхүүгийн тайланд эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт тусгал алдаа санаатай эсвэл алдааг авч, эсвэл програм (төлөх алдаа) холбогдох үйл ажиллагааны талаар мэдээлэл үед компанийн бэлэн биш байсан шинэ мэдээлэлд үр дүнд тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн. Энэ нь гажиг болон өөрчлөлт тооцоо гэж хүлээн зөвшөөрсөн болно. Тухайлбал, бид нөөцийн тухай ярьж байна:

, Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын -

- эргэлзээтэй өр төлбөр;

- Бараа материалын үнэ цэнийн бууралтын.

тооцоолсон утгын тухай мэдээлэл шугамын тэнцэл орж байна. Тэд өөрийн индекс зөвхөн тодорхой тохируулна.

гажиг илрүүлэх арга

алдаа эрт илрүүлэх нь санхүүгийн тайлан болон нягтлан бодох бүртгэлийн энэ нь санал болгож байна:

1. Одоо байгаа хөрөнгийн тогтмол тооллого, компанийн өр төлбөр, гэрээт тулд төлбөр нь эвлэрүүлэх зэрэг явуулах.
2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд орсон бүх мэдээллийг шинжилнэ. Эдгээр үйл ажиллагааны хүрээнд гэх мэт хугацаанд (ойролцоогоор тохирсон орлого, зарлагын түвшин) нь параметрүүдийг харьцуулах нь шалгалт хийж байна.
3. Цахилгаан шугам сүлжээ, стандарт бус томоохон хэмжээний үйл ажиллагааг шалгана уу.
4. гүйцэтгэлийн тайлан Харьцуулах - арифметик, логик хяналтыг гүйцэтгэх.

нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг залруулах арга зам

Явуулах тохируулга нь дараах аргаар хийж болно:

• Хэсэгчилсэн. Энэ тохиолдолд залруулах, нягтлан бодох бүртгэл, тайлан дахь алдаа гарч нэмэлт утас, нэмэлт, эсвэл хүчингүй зөвхөн эерэг буюу сөрөг зөрүүний үнэ дээр үйл ажиллагаа өмнө нь хийж гүйцэтгэж байна.
• Иж бүрэн. Энэ тохиолдолд, бүх үйл ажиллагааны буцаалтын арга нь өмнө өдөөлт дараа зөв мэдээлэл хийсэн байна.

Дээрх сонголтоос аль нэгийг нь ашиглаж байгаа үед засварыг гүйцэтгэж буй цаас хүмүүс лавлагаа тайлбар бичиж байх ёстой. дутагдлууд алдааны залруулгыг санхүүгийн тусламж бэлтгэх тогтоох.

тохируулга нөлөөлөх шалгуур

нягтлан бодох бүртгэл, тайлан дахь алдаа залруулах дутагдалтай ач хамааран янз бүрийн аргаар явуулж байна. Энэ үзүүлэлт дагуу, гажиг хоёр ангиллыг тодорхойлох. Алдаа чухал ач холбогдолтой эсвэл ач холбогдол багатай байж болох юм. шалгуур нь эхний ангилалд дутагдал холбогдох үнэт цаасны-д заасан байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн дахь томоохон алдаа - энэ нь ийм сул тал нь юм гэдгийг дангаар нь буюу хослуулан бусад согогийг нь болох нэг үе нөлөө сонирхолтой хэрэглэгчид, энэ үед толилуулсан санхүүгийн мэдээллийн үндсэн дээр тэдний хүлээн зөвшөөрсөн эдийн засгийн шийдвэр. Шууд шалгуур бие даасан аж ахуйн нэгж тодорхойлсон чухал ач холбогдолтой зэргийг харуулсан. Энэ тохиолдолд байгууллага нь цар хүрээ, холбогдох дугаар (ууд) шинж чанар аль аль нь ирдэг. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлого, нөхцөл байдал ийнхүү томъёолсон болно:

"Алдаа энэ нь хүлээн валют буюу индекс утгын 10% -иас илүү буруу мэдээлсэн индексийг үүсгэдэг бол чухал гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой."

гажигтай илрүүлэх хугацаа

Энэ шалгуур бас дагуу дүрмийн нөлөөлж байдаг нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлан дахь алдаа залруулах нь. Тухайлбал, гажиг байж болно:

1. Одоогийн жил илчилсэн юм:

• дуусахаас өмнө;
• Хэрэв дараа, гэхдээ явуулсан тайланг гарын үсэг зурахаас өмнө.

2. Өмнөх жил олдлоо:

• баримт бичиг гарын үсэг зурж дараа, харин тэднийг сонирхогч талуудад боломжтой хийхээсээ өмнө;
• тайлагнах батлагдахаас өмнө хэрэглэгчдэд өгөх дараа;
• Үнэт цаасны баталсны дараа.

сонирхогч талууд

Эдгээр нь:

1. Оролцогчид ХХК.
2. төрийн эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаа болон бусад эрх бүхий цогцосыг өмчлөгчийн эрхийг хэрэгжүүлэх.
3. хувьцаа эзэмшигчид.

тусгай тохиолдол

Ямар ч чухал ач холбогдолтой зэрэг:

• Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны залруулгыг, энэ жил дууссанаас өмнө тодорхойлсон тайлагнах, тус тэмдэг хийсэн нь тэд байдаг сард эзэлж байна.
• баримт бичиг гарын үсэг зурахаас өмнө оны сүүлээр байгуулагдсан дутагдалтай, засах, бичлэг нь тэдний хийж байгаа жилийн арванхоёрдугаар сард гүйцэтгэсэн байна.

Эдгээр заалтууд нь улирал завсрын санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд хийсэн ч чухал ач холбогдолтой алдаа нь тэд хянаж байна гэсэн үг. талбайд II бол. Тус компани нь ихээхэн дутагдалтай, I улирлын байдлаар. гарч нээсэн, түүний тохируулга үүдэлтэй байж болно өөрчлөлтүүд 6 сар (9 сар) нь баримт бичигт тусгаж болно, би улирлын гүйцэтгэлийг нөлөөлөхгүй.

Онцлог бага доголдлыг арилгах

нягтлан бодогч одоогийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу, чухал ач холбогдолтой гэж үзэж байгаа бол, өмнөх тайлант үед хийсэн алдаа илрүүлэх юм бол, дараа нь х. 14 PBU тохируулга энэ нь гарын үсэг зурах тайланг дараа илэрсэн үед сард холбогдох дансанд тэмдэг болгосон. Алдагдал, ашиг, согог арилгах үр дүнд гарч ирсэн нь тайлант үеийн бусад орлого, зардал багтсан байна. Жишээ нь:

"2011 оны нэгдүгээр сард тус компани худалдан авч, нэн даруй эдгээр үйл ажиллагааг Энэ алдааг Энэ тохиолдолд 2012 оны арваннэгдүгээр сард илрүүлсэн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах биш юм бичгийн ашиглаж, хариуцлагатай ажилтнууд дараах байдлаар нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа лавлагаа тохируулга арваннэгдүгээр нь баримт бичигт тусгалаа олсон юм ...:

Дебит CQ. 10.9 "Өрхийн хангамж, тоног төхөөрөмж."

засах зээлийн бүртгэл тооцооны (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Энэ оны нэгдүгээр сарын 20-2011 тоо 101 нэхэмжлэхийн дагуу бичиг батлах тусгасан.

зардал (44, 26) бэхлэгдэх нь дебит эзэлж байна.

Зээлийн CQ. 10.9 "Өрхийн хангамж, тоног төхөөрөмж."

Энэ нь 2011 оны нэгдүгээр сард албан хэрэгцээнд зориулан барааны хэрэглээг харуулж байна.

Дебит CQ. 91.2 "Бусад зардал".

зардлын (44, 26) дансанд зээлийн Дансны.

2011 онд бүртгэсэн алдагдал, Албан тасалгааны хангамж худалдан авах, дараа дараагийн ашиглах гүйлгээ (2011 оны нэгдүгээр сарын, 20.01.2011 жилийн Билл №101) -ийн хойшлуулсан заалт холбоотой байдаг. "

чухал хүчин зүйл

Олон нийтийн үнэт цаасны энгийн хувьцааны гадна жижиг бизнесийн салбарт дахь сэдэв,-д заасан дагуу, тухайн жилийн дотор үнэт цаасны баталсны дараа нь өмнөх жилийн мөчлөгийн хийж, тодорхойлсон чухал ач холбогдолтой аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлогын дагуу хүлээн зөвшөөрсөн нягтлан бодох бүртгэл, тайлан дахь алдааны залруулгыг хийх эрхтэй дахин тооцооллоор бол буцаан дээр үзүүлсэн. Энэ байрлал нь AR 22 (Nos. 2-р, х. 9) тогтмол байна. Тус компани энэ боломжийг ашиглах эсэх нь байгууллагын санхүүгийн бодлого цэг засах байх ёстой.

Онцлог зохицуулалт чухал ач холбогдолтой дутагдлууд

Ийм алдааг засах журам тэд нь илэрсэн хугацаанд хамаарна. Тиймээс өнгөрсөн жил ихээхэн сул тал нь, тайлант үеийн баримт бичиг гарын үсэг зурж дараа нь илэрсэн, гэхдээ бүрэлдэхүүн хэсэгт заасны дагуу тохируулж сонирхогч талуудын хүлээн, өмнө. 6 PBU 22. Ялангуяа, алдааны залруулгыг санхүүгийн лавлагаа арванхоёрдугаар холбогдох дансанд түүний тэмдгийн зайлуулах харуулж байна энэ хугацаа. цаасан дээр зарим нэг нь бусад хэрэглэгчдийн заасан байсан бол (татварын хяналтын, статистикийн байгууллага болон бусад оруулсан), тэдгээр нь ямар ач холбогдолтой алдаанууд эдгээр сольж байх ёстой. Ийм тайлан шинэчилсэн гэж нэрлэдэг. нь чухал ач холбогдолтой гэж хүлээн зөвшөөрсөн дутмаг, өнгөрсөн жил хэвтсэн, үнэт цаасыг Пара. 6 PBU дагуу тохируулж болох, оролцогч талуудад тухайн жилийн хангах тодорхойлсон. Хариуцлагатай ажилтан танд хэрэгтэй тэнцвэрт байдлыг шалгах болно. дараах мэдээллийг шинэчилсэн хэлбэрээр тодруулна:

• Эдгээр үнэт цаасны бүрэн өмнөх солих байх;
• үндэслэлийн талаар аль дээр энэ нь балансыг шалгаж, шинээр бий болгох шаардлагатай байна.

шинэчилсэн цаасан дээр өмнө нь явуулсан байсан бүх хаяг руу илгээсэн байна. жил бүрийн дансны баталсны дараа илрүүлсэн их хэмжээний өмнөх тайлант үеийн алдаа, тайлант үед холбогдох дансанд тэмдгийг засварласан. тэр үед данс харгалзах CQ ажилладаг. 84 "Хуримтлагдсан алдагдал (хуримтлагдсан ашгийн)."

харьцангуй тоо Дахин

өмнөх тайлант үеийн алдаа хэзээ ч тайлагнах элементүүдийг засахад хамт хүлээн зөвшөөрсөн байсан юм шиг тэр хийсэн байна. Энэ арга нь буцаан дахин тайлагнах гэж нэрлэдэг. Тэр талаар харьцуулсан тоо нь түүний дутагдлын хүлээн зөвшөөрсөн үед өмнөх үеэс гүйцэтгэсэн байна. Өөрөөр хэлбэл, үнэн зөв, 2011 онд гарсан бол 2012 оны арваннэгдүгээр сард илчлэгдсэн 2012 оны хувиргах хувь тайлагнах 31.12.2011 дээр явуулсан. 31.12.2012 дээр элементүүд нь засаж мэдээллийг агуулах болно. үл хамаарах байдлаар энэ нь боломжгүй юм тохиолдол байдаг:

• тодорхой хугацаанд үйл ажиллагаа доголдох нь холболт бий болгох;
• согогийн нөлөө өмнөх тайлант үеүдэд хуримтлагдсан үнэлэх.

тусгай заалтууд

Анхаар тэнцэл шугам батлагдсан дараа илрүүлсэн их хэмжээний өмнөх тайлант үеийн алдааны залруулга, тэдгээр нь сольж чадахгүй байгаа байх, шинэчлэх, сонирхогч хэрэглэгчдийн буцаах гэдгийг зурсан байна. согогийн өмнө нь хүлээн зөвшөөрсөн байсан бол одоо жил баримт бичиг танилцуулсан эртний үе эхэлж, тохируулга өр төлбөр, хөрөнгө, эд хөрөнгийн холбогдох зүйл эхний үлдэгдэлд хамаарна. Одоогийн байдлаар санхүүгийн тайлан нь өмнөх хоёр жилийн эцэст нь хүлээн тоо тусгадаг. Тиймээс буруугаас 2009 онд зөвшөөрсөн, 2012 онд нээсэн бол 2010, 2011, 2012 оны эхээр дахин илэрхийлсэн нээлтийн тэнцэл. үр дүн нь хамгийн сүүлд заасан жилийн хугацаанд данс дагалдах тайлбар бичигт тусгаж болно. чухал алдааг нөлөөллийг тодорхойлох санхүүгийн тайланд толилуулсан нэг буюу түүнээс дээш өмнөх тайлант үед боломжгүй бол, аж ахуйн нэгжийн зарим зүйлсийн хувьд эхний үлдэгдлийг тохируулах хэрэгтэй. Эдгээр нь хөрвүүлэх хийх боломжтой болох нь хамгийн эхний үеийн эхэнд хөрөнгө, өр төлбөр болон хөрөнгө орно. Олон эсвэл төвөгтэй тооцоо, гүйцэтгэлийн нь энэ гажиг үүссэн үед оршин байсан нөхцөл байдлын талаар мэдээлэл гаргаж, эсвэл баланс тайланг дараа хүлээн авсан мэдээллийг ашиглах хэрэгтэй боломжгүй хэрэгтэй бол өмнөх санхүүгийн ялгаа материаллаг алдааны нөлөөг тодорхойлох чадваргүй байдаг.

тодруулга

бүрэлдэхүүн хэсэгт. 15 PBU шаардлагын дагуу тайлбар тэмдэглэл аж ахуйн нэгжийн жилийн үйл ажиллагааны санхүүгийн тайланд одоогийн мөчлөгийн залруулсан байна ихээхэн өмнөх тайлант үеийн алдааны талаар тодорхой мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Тухайлбал, баримт бичиг заасан:

1. дугаар тус бүрийн хувьд тохируулгын дүн - өмнөх тайлант үе бүрийн хэрээр энэ нь хувьд практикт хэрэгжих боломжтой юм.
2. алдааны шинж чанар.
3. нэгж хувьцаанд ногдох суурь болон хорогдуулсан ашгийн (алдагдал) -ийн талаар тохируулгын дүн. үзүүлэлт харуулж аж ахуйн нэгж нэг хувьцаанд хамаарах орлогын тухай мэдээллийг ил болгох шаардлагатай бол гэж.
4. тайлант үеийн эртний нээлтийн тэнцэл өөрчлөлтийн дүн.

Та тайлбар нь энэ нөхцөл байдалд хүргэсэн шалтгааныг тодруулах ёстой гэж, өмнөх нэг буюу түүнээс дээш мөчлөгийн, баримт бичигт тусгасан нь чухал ач холбогдолтой үйл ажиллагаа доголдох нөлөөг тодорхойлж чадахгүй байгаа бол. Үүний зэрэгцээ та бас материаллаг алдааны залруулгыг хийх арга, түүнчлэн үеэс тэмдэглэсэн өөрчлөлт зааж өгөх ёстой.

жишээ нь

2012 оны есдүгээр сард энэ нь 2010 онд олж авсан компанийн валютын урт хугацааны зээл, зээлийн талаарх үндсэн өрийн хэмжээг дахин үнэлсэн байсан гэдгийг илрүүлсэн байна. тооцоолохдоо явцад валютын ханшийн зөрүүг 2012 онд валютын ханш эдгээр өр төлбөрийн хэмжээ сөрөг ялгаа нь нягтлан бодогч байсан юм. Энэ нь цав, чухал ач холбогдолтой гэж үзэж байгаа байгууллага нь жижиг аж ахуйн нэгж үүрэг биш юм. Энэ алдаа нь хохирсон:

1. Дор дурдсан зүйлсийн сөрөг валютын ханшийн зөрүүний хэмжээ үзүүлэлтийн гажуудал хэмжээ:

- дутуу утга зээлсэн сан (мөр 1410);

- хуримтлагдсан ашиг (мөр 1370) хэмжээг хэтрүүлэн үнэлж.

валютын ханшийн зөрүүг хэмжээний ашиг дээр хэт тооцсон татварын хэмжээг үзүүлэлтийн хэмжээ 2. гажуудал:

- дутуу хуримтлагдсан ашиг (мөр 1370);

- богино хугацааны өрийн орлогын албан татвар (мөр 1520) хэмжээгээр илүү тусгасан байна.

Та 31.12.2010 болон 31.12.2011 нь буцаан Дахин тооцоолох гүйцэтгэх ёстой. Дараах жагсаалт уруу илгээх 2012 оны жилийн хийж байгаа аж ахуйн нэгжийн дансанд нь:

2012 оны урт хугацааны зээл, зээлийн дахин үнэлгээнээс үүссэн сөрөг ялгааг тусгал:

Дебит CQ. 84 "Хуримтлагдсан алдагдал (хуримтлагдсан ашгийн)."

Зээлийн CQ. 67 "урт хугацааны зээл, зээлийн тооцоо".

2010 сөрөг ялгаа нь илүүц тооцоолсон орлогын албан татвар:

Дебит CQ. 68.4 "орлогын албан татвар" (аж ахуйн нэгжийн дансанд ямар ч зээлийн тэнцвэрт татвар (хойшлогдсон) хөрөнгө байх болно байхгүй - дебит CQ 09.).

Зээлийн CQ. 84 "Хуримтлагдсан алдагдал (хуримтлагдсан ашгийн)."

Эцэст нь хэлэхэд

харж болно хувьд алдааны залруулга - энэ нь цаг хугацаа шаардсан үйл явц юм. Эдгээр журмыг зохицуулсан журмыг ажилтан нэмэгдсэн анхаарал, мэдлэг шаарддаг. Энэ нь дээр дурдсан байсан юм шиг, огт алдаа эрсдэл боломжгүй аж ахуйн нэгж юм арилгах. Тиймээс шинжээчид эрх бүхий нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт согогийн эрт илрүүлэх, таслан зогсоох хангалттай мэдлэгтэй байх ёстой.